銷售審計(jì)方案

序號 項(xiàng)目 審計(jì)關(guān)注點(diǎn) 審計(jì)程序 參考資料

一、銷售與應(yīng)收款管理

1 貨幣資金管理

崗位職責(zé)是否分離？

審計(jì)程序

1）會計(jì)與出納是否為同一人？（出納是否登記收入、費(fèi)用支出、債權(quán)、債務(wù)等賬戶的登記工作？）
2）銀行賬戶保管與密碼是否分離？（一般會計(jì)保管存折、出納保管密碼）
3）空白票據(jù)與印章是否分開保管？
4）網(wǎng)上銀行賬戶是否建立相互牽制機(jī)制？（一般會計(jì)保管U盾等安全驗(yàn)證碼，出納保管用戶名和登陸密碼）

參考資料

1）財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置和職責(zé)說明
2）存折、空白票據(jù)、印章、密碼和網(wǎng)銀U盾等的保管情況

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

2 貨幣資金賬實(shí)是否相符？

1）監(jiān)盤現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，關(guān)注是否賬實(shí)相符?
2）收集各銀行賬戶8月對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，關(guān)注是否調(diào)節(jié)相符，未達(dá)款項(xiàng)是否存在異常？

參考資料
1）現(xiàn)金日記賬；
2）銀行日記賬；
3）銀行對賬單；
4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)
3 是否存在白條抵庫現(xiàn)象？

白條：包括盤點(diǎn)日以前的借款、費(fèi)用等單據(jù)仍未進(jìn)行賬務(wù)處理的，在現(xiàn)金監(jiān)盤時(shí)檢查。
1）現(xiàn)金日記賬；
2）相關(guān)的單據(jù)

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

4 銀行賬戶管理是否規(guī)范？

1）關(guān)注駐外結(jié)構(gòu)是否存在以私人名義開戶的銀行賬戶，如有，登記相關(guān)信息并收集是否經(jīng)過相應(yīng)的審批，并關(guān)注其中的資金進(jìn)

出情況；
2）2011年1-8月是否有新增銀行賬戶和銷戶情況，如有，檢查是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)？
3）關(guān)注是否有存在長期未使用的銀行賬戶，并核查保留銀行賬戶的原因
4）關(guān)注是否存在賬戶出借他人使用的情況，如有，關(guān)注是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)？

參考資料

1）銀行賬戶
2）審批記錄

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

5 是否嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線？

1）檢查駐外機(jī)構(gòu)是否分別設(shè)立了費(fèi)用支出專用賬戶和收入專用賬戶。
2）檢查費(fèi)用支出賬戶借方，查看是否其資金來源中，是否有貨款收入，如有，詢問原因并關(guān)注是否經(jīng)審批。
3）檢查貨款賬戶貸方，是否存在上劃閥門公司以外的記錄，如果有，應(yīng)該檢查單據(jù)，查看用于什么支出，了解坐支是否存在特

殊原因，是否有特批文件，并做好記錄。

參考資料

1）資金賬戶的用途設(shè)置
2）現(xiàn)金和銀行存款日記賬
3）相關(guān)的原始憑證

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)
6 賬務(wù)處理是否做到日清月結(jié)？

可檢查現(xiàn)金和銀行日記賬，關(guān)注是否存在集中處理記賬的情況，也可通過抽查部分憑證，查看賬務(wù)處理日期與實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生日期

之間的匹配性？

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬
2）銀行日記賬
3）相關(guān)的會計(jì)憑證

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

7 出納人員是否每日填寫資金結(jié)報(bào)表交會計(jì)？

向會計(jì)收集出納人員提交的每日資金結(jié)報(bào)表，抽查部分結(jié)報(bào)表與日記賬的當(dāng)日余額是否一致？

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬
2）銀行日記賬
3）每日資金結(jié)報(bào)表

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)
8 資金支出是否規(guī)范？

1）檢查現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬貸方，抽查其中的借支款是否履行了公司規(guī)定的審批手續(xù)？
2）檢查現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬貸方，抽查其中的大額費(fèi)用報(bào)銷是否履行了公司規(guī)定的審批手續(xù)、原始單據(jù)是否齊全？
3）檢查現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬借貸方，關(guān)注是否存在異常的賬務(wù)處理，如貨幣資金盈虧處理，如有，檢查手續(xù)是否規(guī)范？

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬
2）銀行日記賬
3）相關(guān)的原始憑證

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)
9 現(xiàn)金收款是否符合規(guī)定？

查看現(xiàn)金日記賬，關(guān)注借方的貨款收入，關(guān)注是否存在10000元以上的收入，如有，需收集對應(yīng)的審批手續(xù)。

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬
2）審批記錄

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)
10 現(xiàn)金限額管理執(zhí)行是否到位？

 檢查現(xiàn)金日記賬，收集現(xiàn)金每日余額數(shù)據(jù)，關(guān)注是否存在大額現(xiàn)金未及時(shí)存入銀行的現(xiàn)象（2000元為限）

參考資料

 1）現(xiàn)金日記賬

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

11 現(xiàn)金抽盤是否執(zhí)行？

 收集2011年1-8月會計(jì)對出納人員每月2次的抽盤記錄，關(guān)注現(xiàn)金抽盤制度是否得到執(zhí)行？

參考資料

1）現(xiàn)金抽盤記錄

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

12 貨款是否及時(shí)上劃？

1）檢查貨款賬戶日記賬，收集每日貨款賬戶余額數(shù)據(jù)，關(guān)注是否存在大額貨款余額長時(shí)間未及時(shí)上劃閥門公司的現(xiàn)象

參考資料

1）貨款賬戶日記賬

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

13 貨幣資金安全管理執(zhí)行是否到位？

1）重點(diǎn)關(guān)注是否做好資金的防盜措施，實(shí)地查看是否有保險(xiǎn)箱以及現(xiàn)金和票據(jù)的存放情況；
2）重點(diǎn)關(guān)注出納人員處是否留有印鑒齊全的空白支票？

實(shí)地查看

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

14 是否建立資金支出計(jì)劃？

檢查駐外辦事處是否按月制定和申報(bào)資金支出預(yù)算，閥門公司是否逐月按預(yù)算對駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行撥款？如沒有，對1-8月的每月費(fèi)

用類資金支出進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注是否存在資金閑置現(xiàn)象？

參考資料

1）月度資金支出預(yù)算
2）貨幣資金日記賬

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

15  賒銷客戶合同簽訂是否規(guī)范？

收集應(yīng)收賬款中核算的2011年1-8月借方發(fā)生的客戶清單，和合同臺賬清單進(jìn)行匹配對比，關(guān)注是否存在賒銷客戶未簽訂合同的

情況，并抽查部分已簽訂的合同是否履行了恰當(dāng)?shù)脑u審？

參考資料

1）2011年1-8月客戶應(yīng)收賬款報(bào)表
2）2011年客戶合同臺賬

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

16 是否建立客戶信息臺賬？

檢查駐外機(jī)構(gòu)是否建立了銷售客戶信息臺賬

參考資料

1）銷售客戶信息臺賬

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

17 新增客戶授信和授信調(diào)整是否規(guī)范？

 檢查2011年駐外機(jī)構(gòu)新增客戶授信和授信調(diào)整的，是否按公司規(guī)定履行了相應(yīng)的審批手續(xù)及所收集的資料是否齊全、規(guī)范？

參考資料

1）新增授信客戶名單
2）申請授信資料
3）授信審批記錄

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

18 客戶授信是否定期調(diào)整？

 檢查駐外機(jī)構(gòu)是否根據(jù)客戶的實(shí)際情況進(jìn)行授信的定期調(diào)整，根據(jù)8月末客戶的授信明細(xì)清單，收集最近一次授信調(diào)整的時(shí)間，

并結(jié)合2011年1-8月客戶的銷售情況，來判斷授信是否應(yīng)該進(jìn)行及時(shí)調(diào)整？

參考資料

1）授信明細(xì)清單
2）2011年1-8月客戶銷量統(tǒng)計(jì)表

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

19 超授信發(fā)貨審批是否規(guī)范？

1）檢查每個(gè)客戶的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并和該客戶的授信額度進(jìn)行對比，關(guān)注是否存在超信用額度發(fā)貨的現(xiàn)象，如有，檢查是否

按公司規(guī)定執(zhí)行了相應(yīng)的審批手續(xù)？
2）檢查是否存在超信用期限客戶新發(fā)貨的現(xiàn)象，可通過收集1-8月每月的應(yīng)收賬款賬齡分析表，關(guān)注是否存在超期客戶在未回款

的情況有新發(fā)貨的現(xiàn)象，如有，檢查是否按公司規(guī)定執(zhí)行了相應(yīng)的審批手續(xù)？
3）關(guān)注是否有客戶同時(shí)在寧波和駐外分公司兩地同時(shí)提貨的，如有，授信如何進(jìn)行控制？

參考資料

1）客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬
2）應(yīng)收賬款賬齡分析表
2）客戶授信明細(xì)表
3）審批記錄

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

20 價(jià)格政策的執(zhí)行是否規(guī)范？

1）收集駐外辦事處的銷售定價(jià)的決定方式
2）低于基準(zhǔn)價(jià)銷售的審批是否按公司規(guī)定執(zhí)行（關(guān)注是否有審批，有審批的適用范圍是否與實(shí)際一致？）

參考資料

1）產(chǎn)品價(jià)格表
2）銷售訂單
3）審批記錄

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

21 促銷政策的執(zhí)行

檢查閥門公司統(tǒng)一發(fā)起的促銷政策駐外機(jī)構(gòu)是否執(zhí)行到位，可通過收集閥門2011年1-8月期間統(tǒng)一發(fā)起的促銷活動政策資料、促

銷物品清單及相應(yīng)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支持，關(guān)注駐外辦事處在宣傳發(fā)動、實(shí)物禮品發(fā)放、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的運(yùn)用和業(yè)績提升等方面。

參考資料

1）促銷活動政策
2）促銷物品清單
3）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)
22 客戶貨款以承兌匯票方式結(jié)算是否符合規(guī)定？

1）檢查2011年1-8月駐外機(jī)構(gòu)是否存在以承兌匯票方式收取客戶貨款的情況，如有，關(guān)注是否符合合同約定或履行相應(yīng)的審批手

續(xù)？
2）關(guān)注承兌貼息的承擔(dān)情況，如有我方承擔(dān)，是否符合合同約定或履行相應(yīng)的審批手續(xù)？

參考資料

1）應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬
2）銷售合同
3）審批記錄

23 應(yīng)收票據(jù)保管是否妥當(dāng)？

1）盤點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)，關(guān)注是否賬實(shí)相符；重點(diǎn)關(guān)注是否為本單位所有（收款人是否本單位？是否已背書轉(zhuǎn)讓等）
2）檢查留存的票據(jù)，是否存在瑕疵，如票面填寫是否正確規(guī)范、背書是否連續(xù)規(guī)范、票據(jù)是否已到期、有無銀行拒絕承兌的字

樣等。

參考資料

1）應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬
2）應(yīng)收票據(jù)

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)
24 應(yīng)收賬款對賬是否符合規(guī)定？

收集2011年1、2季度的客戶對賬的相關(guān)資料，抽查部分對賬單，關(guān)注其是否按公司規(guī)定進(jìn)行了對賬工作

參考資料

1）應(yīng)收賬款對賬問題匯總表
2）客戶對賬單

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

25 應(yīng)收賬款是否存在糾紛？

檢查2011年1、2季度的對賬資料，關(guān)注其中有差異的客戶，分析其原因，并關(guān)注后續(xù)跟蹤解決措施的落實(shí)

參考資料

1）客戶對賬單
2）應(yīng)收賬款待處理落實(shí)部分
3）應(yīng)收賬款未正確對回情況匯總

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

26 分析期末應(yīng)收賬款的質(zhì)量

1）統(tǒng)計(jì)2011年8月31日應(yīng)收賬款中超信用額度的客戶名單
2）統(tǒng)計(jì)2011年8月31日應(yīng)收賬款中超信用期限的客戶名單

參考資料

1）應(yīng)收賬款賬齡分析表
2）客戶授信明細(xì)表

27 呆壞賬處置是否規(guī)范？

對2011年1-8月應(yīng)收賬款貸方進(jìn)行檢查，關(guān)注是否有呆壞賬處置，如有，檢查是否有相應(yīng)的審批文件？

參考資料

1）應(yīng)收賬款明細(xì)賬
2）其他應(yīng)收款明細(xì)賬
3）審批記錄

28 客戶返利是否按合同約定進(jìn)行核算、支付？

1）檢查2011年1-8月客戶返利的結(jié)算資料，是否符合合同約定
2）超標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算返利是否履行恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)？

參考資料

1）客戶返利結(jié)算明細(xì)賬
2）審批記錄

29 采購與存貨管理 產(chǎn)品采購訂單下達(dá)是否規(guī)范、合理？

檢查駐外機(jī)構(gòu)采購訂單下達(dá)的程序，評價(jià)其是否規(guī)范？追蹤檢查部分采購訂單的產(chǎn)品流轉(zhuǎn)情況，查看是否存在采購的數(shù)量、時(shí)間

等方面不合理的現(xiàn)象？

參考資料

1）產(chǎn)品采購訂單
2）產(chǎn)品入庫單
3）產(chǎn)品出庫單

30 產(chǎn)品入庫是否規(guī)范？

 抽查部分產(chǎn)品的入庫手續(xù)，主要檢查是否履行了入庫檢查手續(xù)，包括與采購訂單、送貨單等核對產(chǎn)品規(guī)格、數(shù)量等并出具入庫

單。

參考資料

1）產(chǎn)品采購訂單
2）產(chǎn)品入庫單
3）產(chǎn)品送貨單

31 產(chǎn)品實(shí)物保管是否規(guī)范？

實(shí)地查看倉庫現(xiàn)場，是否有倉庫貨物擺放平面圖，重點(diǎn)關(guān)注：

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