一、商業銀行內控文化的基本理念

內控文化作為一種產生于銀行經營管理過程中的文化現象，既是金融企業多年管理經驗的積累，又是企業精神的創新與發展。銀行是“在鋼絲繩上跳舞”的企業，其著力點就在于內部控制與管理，因此構建良好的內控文化，是銀行企業文化建設中最基礎的工作和任務。

（一）內控文化的概念。企業文化是一種企業的經營理念、經營制度依存于企業而存在的共同價值觀念的組合。內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制[1]。商業銀行內控文化是銀行員工在較長時期的工作實踐中逐漸形成的對銀行制度安排的認同，是員工的價值觀念、信念、行為準則及具有相應特色的行為方式的具體表現。內控文化是金融企業文化的核心，它所支配的是銀行員工的思維方式和行為方式，只有當企業中的每一個員工目標明確、觀念趨同，內部控制才更有實效；與此同時，商業銀行內控文化作為內控管理發揮作用的根基，其培養與塑造也能夠彌補具有剛性特征的各種規章制度的不足。

（二）內控文化的四種功能。一是導向功能。意識決定思維、思維決定行動。銀行在經營發展過程中，必須要有一整套觀念來決定行為規范，這種觀念首先要以“內控優先”為核心，并最終決定了員工行為規范的內容。二是約束功能。銀行通過內控文化的塑造，在組織群體中培養與制度等“硬因素”相協調、相對應的環境氛圍，促使組織成員對行為進行自我控制。三是凝聚功能。內控文化是全體成員共同創造的群體意識，表明了組織成員共同的理想、希望和要求，因而組織成員對這種群體意識產生了認同感和歸屬感，在行動上就會積極參與內部控制活動。四是激勵功能。通過內控文化的塑造，可使每個成員從內心深處自覺地產生奉獻精神，形成強烈的使命感和持久的驅動力。倡導內控文化的過程，也就是幫助員工建立行為的社會動機，從而調動積極性的過程。內控文化的四大功能是同時作用、互相影響的，最終形成內控文化的功能體系。

（三）內控文化在商業銀行內控管理的重要作用。首先，內控文化是商業銀行產生健全的治理結構的土壤。商業銀行治理結構的核心問題是確定銀行內部的利益主體及利益主體之間的關系如何組合等問題。對這一系列問題只有依托銀行員工對同一理念的認同后，才能在將實現企業的目標變為每位員工的自覺行為，即變被動接受為主動實現，才能解決企業經營中的不協調、不統一的問題，才能有效提升企業管理水平和經營效率。其次，內控文化是商業銀行治理結構能夠充分發揮作用的前提。缺失內控文化就會使銀行員工失去了共同的理念與追求，對各種制度表現出了冷漠、應付甚至排斥、抵觸，導致完好的制度得不到貫徹和落實，使內部控制形同虛設。其三，內控文化是對治理結構自覺的補充和完善。各項制度都有失效的時候，而當制度失效時，企業經營靠的就是內控文化的“覺悟”作用。構建內控文化，在企業中形成共同的人生觀和價值觀，就可以使員工視企業為自己的家，愿意為其出全力。其四，內控文化是商業銀行公司治理結構不斷創新與完善的源泉。只有在優秀的內控文化指引下，商業銀行員工才能產生依賴、合作、誠信，才能使條條框框的制度變成扎根于員工心目中的內在要求，才能創造出生機勃勃富于創新的良好氛圍，才能催生出新的、更適合于現實經濟的治理結構。

二、商業銀行內控文化建設存在的缺陷

（一）缺乏對內控文化的全面理解。內部控制是通過對每項經濟活動經過“授權”、“執行”、“審核”、“記錄”等控制程序來實現的，各項業務控制的有機結合就構成了企業的內部控制。可見，內部控制過程就是人與人溝通的過程，任何企業作為一個利益共同體，就必須要求員工有一個共同的目標。現實中的情況是商業銀行制訂出了很多制度和要求，但由于存在著重業務發展、輕文化建設的問題，沒有很好地將內控制度與文化、習慣、行為標準結合起來，沒有很好地把文化理念轉化為制度、流程、策略等實踐行為，沒有創造出良好的文化環境，致使員工尚未準確理解和把握銀行內控文化的內涵，對內控文化理念的認同不夠協調和統一。企業目標統一的過程，就會使全體員工凝聚成一個整體，就會推動企業文化的進一步發展。

（二）缺乏對內控文化的整體聯動。內部控制制度的貫徹執行有賴于內控文化建設的支持和維護。內控文化是培養誠信、忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束，而內部控制要發揮作用，需要企業內部各方面人員的支持、協調與配合。如果沒有部門員工的支持與配合，內部控制制度就很難發揮其應有的作用。我們現實中還存在著重制度建設、輕執行檢查；重集中整治、輕跟蹤監督；重處罰、輕獎勵等問題，銀行上下之間、部門之間尚未形成內控合力，有些基層行處內控文化還處于“真空狀態”。由于缺乏良好的內控文化執行環境，內部控制就會流于形式，銀行就會成為一盤散沙，失去戰斗力。良好的內控文化氛圍能為銀行內部控制程序的執行創造良好的人文環境，只有以內控文化為精神支柱，員工才會在工作中自覺遵守企業的行為準則和道德規范，企業才會走上成功之路。

（三）缺乏對內控文化的系統調控。科學合理的內部控制和良好的內控文化必須相互促進、有效結合，
才能更好地提高銀行公司治理水平。內部控制制度是銀行正常運營的行為標準，而內控文化則是統一員工思想和價值觀念的黏合劑。通過二者有效結合，能夠從根本上解決經營中的不協調、不統一的問題，能夠有效地提升企業的管理水平和經營效率。內控文化缺乏系統調控在現實中的表現有兩個方面：一是由于員工在價值觀上不統一，對規定的行為標準沒有形成強烈的認同感，致使在實施內部控制時具有較強的盲目性和隨意性；二是在內部控制在實施過程中往往以高成本來制約操作中的對抗效應。這種“不惜代價”方式，致使花費的成本遠高于由此產生的收益。我們知道，規章制度總是滯后于業務發展的，因此，只有通過刺激、約束等機制的有機結合，才能提高員工遵章守紀的自覺性，才能有效的使全體員工與企業行為保持一致，從而達到最佳的內控效果。

（四）缺乏對內控文化的統一規劃。企業共有價值觀的形成，是全體員工對企業所倡導的價值標準的認同過程，共培育方法通常是領導者倡導、培植，并以各種傳播方法灌輸到員工中去。目前我國商業銀行的培訓基本上還只是停留在針對某項具體業務的專門性培訓，而針對信念、理念進行熏陶的系統培訓學習卻很少，這種重短期目標、輕長遠規劃的短期化行為必將削弱內控文化的導向作用。商業銀行結合自身發展的歷史經驗，通過不斷的概括和總結，培育有個性特色的內控文化體系，是維系企業生存發展的精神支柱。只有創建學習型銀行，加強員工之間的溝通交流，將“依法合規、審慎誠信”等內控文化觀念傳輸貫徹到每一個員工，才能充分調動員工的內控智慧和內控潛能，提高員工參與內控管理的積極性。

三、創建商業銀行內控文化的總體思路

1、統一認識，貫徹“以人為本”的思想。銀行是特

殊的金融企業，既要積極貫徹執行國家的方針政策，又要保證自身穩妥地經營發展。如同所有企業一樣，在經營發展中首先要有“經商經企經理念”這個主題，這個“理念”對商業銀行而言就是內控文化。內控文化是銀行內部控制的靈魂，可以為銀行控制和決策提供正確的指導思想和健康的精神氣氛。在管理中貫徹“以人為本”的思想，著重強調的是對人性的理解和尊重。管理者必須按人性的規律對人進行管理，將銀行的經營思想、價值理念、行為方式等整合到員工的思想和工作中去。商業銀行各級內控管理領導小組要充分發揮自身的職能作用，不斷研究和部署內控文化建設工作，將內控文化與業務發展“同布置、同檢查、同考核、同時要結果”，使每個員工的積極性得以充分釋放，使內控文化建設成為業務發展的推動力，創造一個以共同價值和共同行為模式為基礎的企業文化。

2、整體聯動，構建良好的團隊精神。隨著金融國際化和公司治理結構進程的加快，構建良好的內控文化，提升銀行的檔次和品位已成為各家銀行競爭的焦點。商業銀行內部控制的邏輯起點應當是“修已安人”，“修已”就是自我管理。理念決定思維方式，思維決定行為方式，因此，首先是商業銀行要明確內控管理職能部門的分工和責任，構筑縱橫交錯的內控防線，加強部門之間的相互制衡、相互制約和信息共享，堅持公平、公開、公正原則，創建“內控制度面前人人平等”的大環境；其次是要借鑒和吸收國際國內同業的先進經驗，在此基礎上對現有的制度進行梳理和修訂，去掉過時的，合并相近的，補充不完善的，使各項規章制度更具先進性、有效性和適宜性，創建內控管理權威性和協調性相統一的環境，形成既有個性特色又有團隊精神的內控文化。

3、齊抓共管，注重創新能力的發展。商業銀行內控文化是隨著各項業務的發展不斷演變和進化的。與業務發展一樣，內控文化進步的關鍵是創新，而創新的首要任務是建立動力機制和約束機制。這就需要我們在用人機制、考評機制等方面突出激勵效應，明確各級人員在職責、問責和責任追究上的界限和標準，激活企業發展的內在動力。首先是商業銀行要依托自已的品牌產品及服務品種，建立自管、專管、互管、共管和外管“五位一體”的立體化內控管理格局，建立并嚴格執行“內控案防雙線問責制”；其次是要明確管理層、監督層、操作層的責任和權利。管理層要不斷提高自身素質，淡化“長官意識”和“官本位”觀念，注重學習，注重積累，成為內控文化的設計者和實踐者；監督層要善于博采眾人之長和眾人之識為我所用，用心做事，提高發現問題和分析問題的能力；操作層要提高“貫徹不離理論、落實不離實際”的能力，著力解決脫離實際的教條化傾向，避免盲目性和隨意性，提高認知問題和辨別問題的能力，形成事事有人管、人人管好事的內控環境。

4、統一規劃，重視價值理念的培育。商業銀行最終的價值是要通過客戶來實現的，如果銀行內部沒有形成良好的價值理念，銀行服務中缺乏對顧客的真正關愛，就不能使銀行和客戶的價值得到有效的統一，內控文化的作用就得不到有效的發揮。內控文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習慣，不是一朝一夕所能實現的，它既是一種歷史文化的積累和沉淀所凝聚的力量，也是對未來的創新和實踐，對于各種制度安排都將產生直接影響。所以，運用多種宣傳方式，加強內控文化的學習、交流和宣傳就顯得極為重要。首先是要統一規劃，通過一系列考試、考核和業績評估等形式，滿足職工知識更新、尊重需求和自我實現的需要，培育團隊的親和力和勇于進取的企業精神；其次是要對員工進行價值理念的培訓，讓其認可并接受“內控優先”、“內控與發展并重”、“內控就是效益”等價值理念，并對銀行產生歸屬感、自豪感，進而能夠認可、遵守并自覺執行規章制度，在全行范圍內形成一個事有人管、管有效果、不落實不行的良好工作氛圍。